企業會計準則第18號：財務報告的規范與準則

網站原創2024-10-24 21:51:16107

在企業經營過程中，財務報告是企業對外展示其財務狀況和經營成果的重要工具。為了保證財務報告的準確性和可靠性，我國頒布了一系列企業會計準則。其中，《企業會計準則第18號——所得稅》（以下簡稱“本準則”）對企業所得稅的確認、計量和披露進行了明確規定，為企業提供了指導，使其在財務報告中更加規范、可靠地處理所得稅問題。

要點一：所得稅的概念和分類

(1) 稅收的基本概念

稅收是一種強制性分配收入的行為，國家通過法律形式規定一定的稅率，將企業或個人的部分收入作為公共支出的資金來源。稅收可以分為流轉稅、所得稅和財產稅等類型，所得稅是其中之一。它以企業的所得額為課稅對象，對企業的利潤征稅，從而實現公平負擔。

(2) 所得稅的基本分類

按照課稅期間的不同，所得稅可以分為企業所得稅和個人所得稅。企業所得稅是指企業以所獲得的經營利潤為課稅對象，在企業所得稅法規定的稅率基礎上，繳納相應的企業所得稅。個人所得稅則是指個人將取得的勞務報酬、股息、利息、租金等各項所得，按照個人所得稅法規定的稅率繳納個人所得稅。企業在繳納企業所得稅后，還需要為其員工代扣代繳個人所得稅。

(3) 所得稅的種類和計算方法

在企業會計準則第18號中，明確了企業所得稅的種類和計算方法。企業所得稅包括按年度預繳和年度匯算清繳兩部分。預繳是在企業經營過程中，按照預計利潤預繳所得稅；年度匯算清繳是在年度結束時，根據實際利潤情況，進行匯算清繳，多退少補。

企業所得稅的計算公式為：

企業所得稅= 應納稅所得額×適用稅率- 減免稅額- 抵免限額

(4) 應納稅所得額的確定

應納稅所得額是指企業在一定期間內的利潤總額，減去允許扣除的費用后的余額。其中，允許扣除的費用主要包括工資薪金、職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費等。在計算應納稅所得額時，需要按照企業會計準則的規定，正確處理各種費用的扣除和攤銷。

要點二：所得稅的確認和計量

(1) 稅務確認

稅務確認是指企業在實際繳納所得稅之前，按照稅法規定，確認應當繳納的所得稅金額。稅務確認一般分為預繳和年度匯算清繳兩個環節。在預繳環節，企業根據預計利潤情況，向稅務機關繳納相應的預繳稅款；在年度匯算清繳環節，企業根據實際利潤情況，進行年度匯算清繳，多退少補。

(2) 稅務計量

稅務計量是指企業在實際繳納所得稅之前，按照稅法規定，確定應當繳納的所得稅金額。稅務計量一般分為預繳和年度匯算清繳兩個環節。在預繳環節，企業根據預計利潤情況，向稅務機關繳納相應的預繳稅款；在年度匯算清繳環節，企業根據實際利潤情況，進行年度匯算清繳，多退少補。

(3) 稅務計稅基礎

稅務計稅基礎是指企業按照稅法規定，確定應當繳納的所得稅金額的基礎。稅務計稅基礎一般分為預繳和年度匯算清繳兩個環節。在預繳環節，企業根據預計利潤情況，向稅務機關繳納相應的預繳稅款；在年度匯算清繳環節，企業根據實際利潤情況，進行年度匯算清繳，多退少補。

要點三：所得稅的核算和報表編制

(1) 所得稅的核算

企業所得稅的核算主要包括以下幾個方面：

① 計提所得稅：根據預計利潤情況，計提相應的所得稅。

② 預繳所得稅：根據預計利潤情況，向稅務機關繳納相應的預繳稅款。

③ 繳納稅款：根據實際利潤情況，繳納相應的稅款。

(2) 所得稅的報表編制

企業所得稅的報表編制主要包括以下幾個方面：

① 所得稅明細表：列出企業在一定期間內所繳納的所得稅金額。

② 所得稅匯總表：匯總企業在一定期間內所繳納的所得稅金額。

③ 所得稅附注：提供有關所得稅的信息，如稅率、減免稅、抵免限額等。

總結

企業會計準則第18號是對企業所得稅的確認、計量和披露進行明確規定的企業會計準則之一。它為企業提供了指導，使其在財務報告中更加規范、可靠地處理所得稅問題。通過本文的介紹，我們可以了解到所得稅的概念和分類、所得稅的確認和計量、所得稅的核算和報表編制等方面的知識。希望本文能對您有所幫助。