匯算清繳退稅會計分錄

網站原創(chuàng)2024-10-25 19:23:4079

匯算清繳是指企業(yè)所得稅匯算清繳的簡稱，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，并按規(guī)定的稅率計算繳納所得稅的過程。在年度終了后，企業(yè)需要對當年的經營情況進行匯總，計算出本年的應納稅所得額和應納所得稅額，然后據(jù)此編制匯算清繳報表，向稅務機關申報納稅。匯算清繳過程中涉及到的會計科目包括“應交稅費——應交所得稅”、“遞延所得稅資產”等。其中，“應交稅費——應交所得稅”是匯算清繳期間企業(yè)應繳納的所得稅款；“遞延所得稅資產”則是企業(yè)在匯算清繳期間因確認暫時性差異而形成的遞延所得稅資產。

匯算清繳退稅會計分錄

一、確認遞延所得稅資產

在匯算清繳期間，企業(yè)需要根據(jù)其財務狀況確認遞延所得稅資產。遞延所得稅資產是由于企業(yè)已經確認但尚未支付的應納稅所得額與已納稅所得額之間的差額所形成的遞延所得稅資產。遞延所得稅資產的確認通常采用以下會計分錄：

借：遞延所得稅資產貸：應交稅費——應交所得稅

其中，“遞延所得稅資產”科目的金額是遞延所得稅資產的累計數(shù)，“應交稅費——應交所得稅”科目的金額是應繳納的所得稅額。

二、沖銷遞延所得稅資產

在匯算清繳期間，如果企業(yè)已經確認了遞延所得稅資產，但實際收到的所得稅退稅金額小于其確認的遞延所得稅資產金額，則需要將遞延所得稅資產沖銷掉。遞延所得稅資產的沖銷通常采用以下會計分錄：

借：應交稅費——應交所得稅貸：遞延所得稅資產

其中，“應交稅費——應交所得稅”科目的金額是應繳納的所得稅額，“遞延所得稅資產”科目的金額是遞延所得稅資產的累計數(shù)。

三、結轉當期應納所得稅額

在匯算清繳期間，如果企業(yè)已經確認了遞延所得稅資產，并且實際收到的所得稅退稅金額等于其確認的遞延所得稅資產金額，則不需要沖銷遞延所得稅資產。此時，企業(yè)可以將遞延所得稅資產轉為當期應納所得稅額。遞延所得稅資產的結轉通常采用以下會計分錄：

借：應交稅費——應交所得稅貸：遞延所得稅資產

其中，“應交稅費——應交所得稅”科目的金額是當期應納所得稅額，“遞延所得稅資產”科目的金額是遞延所得稅資產的累計數(shù)。